Archive for August, 2013

確定利潤來源地的基本原則

Posted on August 21, 2013 by Leave a comment

確定利潤來源地的基本原則
多年來,法院都有對確定利潤來源地這個問題作出判決。以下各項原則是根據法院具權威性的判決而確立的:
事實問題
確定利潤的來源地鬚根據有關個案的事實而決定,所以並無一個可以概括適用於各種不同情況的通則。利潤是否於香港產生或得自香港,是由利潤的性質及產生有關利潤的交易的性質所決定。
作業驗證法
確定利潤來源地的概括指導原則,是查明納稅人從事賺取有關利潤的活動,以及該納稅人從事該活動的地方。換言之,正確的方法是查明產生有關利潤的運作,並確定這些運作在何處 進行。利潤來源必須歸因於納稅人產生利潤的運作,而不是集團其他成員的運作。
先前或次要的活動
有關運作所包括的,並非納稅人在其業務過程中所進行的全部活動,重點是確定納稅人獲利交易的地理位置,並將該等交易與其先前和次要的活動分開考慮。
作出決策的地點
作出日常投資或業務決策的地點,只是確定利潤來源地時須考慮的因素之一,而在一般情況下,並非是決定性的因素。
從交易所得的毛利
劃分一項交易的利潤是否從香港抑或香港以外地區所賺取,乃根據該交易所產生的毛利而決定。
海外業務辦事處
一個業務單位可能在海外設置辦事處,在香港以外賺取利潤;但如果該單位沒有設立海外業務辦事處,並不代表其所有利潤一定是於香港產生或得自香港。不過,在大多數情況下,假如該單位的主要營業地點 設於香港,而該單位又無設立海外業務辦事處,則其賺取的利潤很可能須在香港繳納利得稅。

 

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註冊香港公司的注意事項

Posted on August 15, 2013 by Leave a comment

註冊香港公司的注意事項
註冊一間香港公司之後,在實際的營運過程中,將面臨哪些問題?我們通過多年的香港公司註冊經驗,歸納了註冊香港公司之後應注意事項如下:

商業登記

任何人士經營新業務或分公司,必須於開業日期起計1個月內,向稅務局轄下的商業登記署登記。如獨資東主(或合夥業務中的所有合夥人)並非本港居民,便須委託一名香港居民作為代理人,負責商業登記事宜。登記時須提交一份由東主及代理人共同簽署的委託書。委託書的內容,亦應列明代理人的個人資料。

東主須將商業登記證展示於營業處顯眼的地方,以便有關當局人員隨時查核。若您公司的登記資料有任何改動,您須於資料更改後的1個月內,以書面通知商業登記署,並將原本的商業登記證交回以供修訂。商業登記證之簽發,並不表示該業務已完全符合其它有關法例的規定,東主或許需要申請經營某些行業的牌照,或本身須具有認可的專業資格。工業貿易署轄下之中小型企業辦公室,特別推出一個網頁。http://www.licence.tid.gov.hk,詳列在香港營商所需的政府牌照、許可證、證書及批准書的資料,並提供一個非常方便的「牌照資料搜索器」。您只需首先選擇業務類別,然後回答一些基本問題,即可獲得一份列明所需牌照的清單。如有疑問,您可向有關發牌機構查詢。

公司註冊

任何人士在香港成立有限公司,或為任何外資分公司在香港註冊,均須受「公司條例」監管。
在成立一間有限公司前,您必須為它構思一個名稱。若該名稱早已被別人採用,並登記在公司註冊處的名錄內,您便需另作他選。

雇員賠償

若雇員在工作期間,因意外導致受傷或患上職業性疾病,雇主須負上法律責任,賠償予該名員工。
以合約形式聘請的員工或學徒亦可受到保障。所有受聘于香港本地雇主的員工,若在香港境外工作時受傷,亦可得到保障。

強制性公積金

作為雇主的您,必須安排所有年齡介乎18至65歲,受雇滿60日或以上的雇員加入註冊強積金計畫。您有責任就每段供款期計算每位雇員的有關入息及供款額,然後從雇員的有關入息中扣除雇員該期的供款,並提取您的資金作為雇員供款。此計畫的保障範圍亦包括自雇人士在內。

行業計畫專為人手流動性大的行業而設,包括飲食及建築業。不論聘用期長短,這些行業的雇主亦必須安排員工參加強積金計畫。您亦須向雇員發出每月供款紀錄,列明雇員的有關入息和供款額。不過,若您是參加行業計畫的臨時雇員的雇主,您便毋須遵守此規定。您的強積金供款是可以扣減利得稅的,但扣減額不得超過雇員總薪酬的15%。

商標註冊

將商標註冊,持有人即有權防止他人在未經同意下使用該商標,或使用一個非常近似的商標,以期達到誤導性欺詐目的。商標註冊雖然並非一項法定規例,但卻可保障您公司全權擁有該商標的使用權。政府亦設有一個專利註冊系統,為嶄新而可行的發明簽發專利執照。任何新設計的物品,亦可申請註冊。不過,電腦程式、版面設計(地形設計)、文章插圖、美術肖像並不包括在內。由香港生產力促進局成立的智慧財產權服務中心,目標是協助工商機構和個別人士,向香港政府或全球各國的智慧財產權機構,申請商標註冊、專利及外觀設計註冊。

核數(記帳)

凡在香港成立的有限公司,或在香港股票交易所掛牌的外資公司,每年均須提交法定的報告。這些報告必須包括經稽核的本年度財務報表,例如資產負債表、損益賬及流動資金報告;所有報表上,均須列明承傳自對上一年的餘額。經稽核的財務報表,必須由註冊的認可會計師簽署,方為有效。

上市公司必須將其報告,存檔於公司註冊處。

稅務責任

凡於香港經營任何商業或貿易業務的個別人士、企業、合夥經營、託管人,必須就其在香港獲取的利潤繳納稅款。所有開支費用,均獲准從課稅額中扣除,但以下各項除外:家庭或私人開支、資本性開支、為賺取應課稅利潤而付出的各項開支費用、廠房/機器之折舊及有關的資本性津貼、承傳自對上一個課稅年度之虧損。

所有業務經營者,必須每年向稅務局提交一份利得稅報稅表。通常在每年的4月,稅務局會向各雇主發出為雇員填報的薪酬及長俸報稅表格,雇主須于表格發出後1個月內填妥及交回稅務局。在聘用一名可課稅員工的3個月內、在某一名可課稅雇員停職前1個月,以及在某一名可課稅雇員離港前1個月,雇主均須以書面通知稅務局局長有關其事。

保存業務紀錄

根據《稅務條例》,您必須保存充足的紀錄,以便您的應課稅利潤易於核實;而該等紀錄,須自交易日起保留最少7年。

稅務局編制了一些指引,協助小企業擬備及保存其紀錄。指引內清楚列明須按法例保存的指定紀錄,包括:

1. 記錄收入及繳賬、入息及開支的帳簿
2. 所有可用作證明帳簿內紀錄之檔,例如憑單、銀行結單、發票、收據及其它有關文件
3. 您公司的資產及負債紀錄
4. 您公司的所有日常收支紀錄,並須附有詳細的說明
5. 欠債人名單
6. 存貨資料。 若您的業務涉及貨品買賣,您便須保留所有貨品的入貨及銷售紀錄。在大部分情況下,保留有關的買賣交易發票,便已符合此項要求

若您的業務涉及服務的提供,您便須顯示所提供的服務的充足資料,讓局長可據此核實收支金額的每日紀錄。

兩種簡單的紀錄保存方法

傳統的檔記存方法:這是指保存您所有銷售與入貨的發票、支票存根、銀行存款單及銀行結單。這些檔,全部都是您的現金帳簿入帳基準。若採用這種方法,請確保所有紀錄均清晰易讀、有條不紊。

電腦記存方法:大部分電腦會計程式,均能提供業務運作的最新資料,有助您計畫及預測未來的情況。利用電腦保存紀錄時,您仍需保存原本檔,例如支票存根、發票、銀行存款單及銀行結單,以證明您的收入及開支。此外,您亦需不時將儲存於電腦中的資料複製後備版本,以策萬全。

貿易關稅

香港不設任何關稅,只有煙草、酒類、甲醇及碳氫油類須徵收消費稅。任何人士進口/出口任何貨品,均須於貨品進口/出口後14天內辦理報關手續。只有當香港政府須履行國際公約的責任,或須符合進口國家之規定,以及為保障公眾健康、安全或基於保安的理由下,才會要求有關人士申請進出口許可證、產地證明書。目前,出口紡織及成衣產品至某些地區,會有配額的限制。

投資簽證

海外國家如欲到香港投資或發展業務,均須申請簽證。提出申請時,申請人須向入境處證明該項投資的真確性,以及該建議業務將有利於香港的經濟發展。